Профессиональные налоговые вычеты

Получение профессионального вычета предполагает компенсацию расходов, непосредственно связанных с реализацией основной деятельности плательщика НДФЛ.

Возмещение этих затрат производится путем снижения налогооблагаемой базы в полном объеме понесенных вами финансовых трат.

В некоторых случаях реализация этой льготы предполагает получение вычета в фиксированном процентном соотношении от всех ваших доходов за целый год (нормативы затрат).

Согласно основным положениям действующего на территории страны Налогового кодекса (ст.221) одновременное использование двух вариантов начисления вычета — невозможно.

В случае отсутствия документальных доказательств ваших затрат получение вычета невозможно (исключением являются ИП и налогоплательщики, получающие вознаграждение за работу с интеллектуальной собственностью).

Ст. 221 НК РФ Профессиональные вычеты

Правом получить профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ обладают указанные в ст. 221 действующего Налогового кодекса категории граждан:

1. официально оформленные ИП;
2. граждане, имеющие собственную частную практику;
3. авторы и создатели разнообразной интеллектуальной собственности;
4. предприниматели без регистрации ИП, осуществляющие работы по договорам ГПХ.

Эта же статья НК РФ регламентирует отдельные особенности получения ими профессионального вычета.

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Ст. 221 содержит информацию о том, что:

• Если вы являетесь предпринимателем или имеете частную практику, вы вправе самостоятельно определять состав затрат, которые будут включены в размер вашего вычета за истекший налоговый период.
• Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП начисляется по фиксированному нормативу равному 20% от всех доходов за прошедший налоговый период. Таким образом, начисление производится, если у ИП отсутствует возможность предоставить документацию, подтверждающую понесенные расходы за это время. Такое положение не может использоваться налогоплательщиками, не оформленными в законодательном порядке как ИП.
• Если вы, являясь ИП, оформите свою деятельность в качестве юридического лица, вы автоматически теряете свое право получать профессиональный налоговый вычет.
• В ситуации, когда вы используете собственную недвижимость (кроме жилых помещений, гаражных и дачных построек) в вашей предпринимательской деятельности, ранее уплаченный или начисленный имущественный налог на эту недвижимость может включаться в ваш профессиональный вычет в 2018 году.
• Профессиональный налоговый вычет для адвоката и прочих лиц, имеющих собственную частную практику, формируется как совокупность затрат, фактически понесенных для реализации этой деятельности.
• Также обязательным является предоставление документальных доказательств Ваших трат. Иначе расчет вычета будет произведен как льгота с доходов в размере 20% (только для официальных ИП).
• Профессиональный налоговый вычет для ИП может быть реализован через местную службу ФНС по завершению отчетного периода. Распространение этого вида налоговой льготы ограничивается доходами от основной деятельности.

Пример

Работа по договору

Налогоплательщики РФ, работающие на договорных условиях (гражданско-правовые договора), имеют право претендовать на получение вычета лишь в объеме расходов на эти работы. Для компенсации своих затрат при получении оплаты по договору вам необходимо обратиться к своему работодателю с письменным заявлением на получение данной льготы, приложив документы по затратам.

Авторская деятельность

Граждане РФ, которые получают доходы и гонорары от разнообразной авторской деятельности или вознаграждения за другие итоги своей интеллектуальной деятельности, также обладают правом на профессиональные вычеты.

В случае, когда авторские права на интеллектуальную собственность достались вам по наследству или через процесс отчуждения, предоставление этой льготы — невозможно.

Размер профессионального вычета для данной категории граждан установлен в размере фактически понесенных затрат. Если же возможности подтвердить расходы нет, то ст. 221 НК РФ содержит таблицу в каком процентном соотношении налогоплательщик может снизить базу дохода.

Профессиональные налоговые вычеты таблица

Если лица, указанные в п. 3 ст. 221 НК РФ не могут подтвердить свои расходы документально, они могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере, указанном в таблице, находящейся в этой же статье Кодекса.

Таблица — Профессиональные вычеты по НДФЛ

Вид деятельности	Размер вычета, %
Создание: различных литературных произведений и их исполнение важных научных трудов и научных разработок	20
Создание: различных художественно-графических и аудиовизуальных произведений полезных с научной точки зрения изобретений, промышленных образцов и моделей	30
Создание: произведений живописи и искусства музыкальных хоровых, сценических, камерных, симфонических и  оркестровых произведений, а также произведений для кино и театра	40
Создание прочих музыкальных произведений	25

Способы и сроки получения профессионального вычета

Положениями Налогового кодекса (статья 221) регламентируется строгий порядок и возможные способы предоставления гражданам РФ профессионального налогового вычета.

В 2018 г. вы имеете возможность реализовать свое право получить профессиональный налоговый вычет следующим образом:

• через своего налогового агента путем оформления заявления;
• через местные органы ФНС.

Если в вашем случае отсутствует возможность обращения к работодателю, получить эту льготу вы можете исключительно через налоговую службу. Для этого вам необходимо обратиться в местную ФНС с заполненной налоговой декларацией за прошедший налоговый период 2016 года по форме 3 НДФЛ.

Прием этого вида налоговой отчетности осуществляется до 30 апреля 2018 года. Декларация должна содержать информацию о ваших доходах и учитывать размер положенного вам профессионального вычета. В этой ситуации отпадает необходимость оформления заявления.

Каждый налогоплательщик (кроме лиц, работающих по договору ГПХ) имеет право выбрать наиболее выгодный ему вариант предоставления вычета, независимо от наличия документации подтверждающей его затраты.

Пример