Ограничения по вычетам на благотворительность
Содержание:
На сегодняшний день порядок предоставления социального вычета на благотворительность предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Ограничения по сумме
Занимаясь благотворительностью, не каждый задумывается о возврате даже части пожертвованных средств. Именно поэтому социальный вычет не получил широкого распространения. Однако право на его получение имеют:
- граждане РФ, получающие доход, с которого удерживается налог по ставке 13%;
- перечислившие денежные средства на пожертвование в организации, соответствующие требованиям, указанным в ст. 219 НК РФ.
Пример
В 2016 году вы получили доход на общую сумму 586 тыс. рублей. Работодателем удержан налог в размере: 586 000*13% = 76 180 рублей. В течение указанного года вы пожертвовали 167 тыс. руб. детскому дому. 25% от вашей заработной платы составляет 146,5 тысячи (586 000*25%). Видно, что сумма пожертвования выше ¼ дохода. Поэтому вычет будет предоставлен в размере 146,5 тысячи.
НДФЛ с учетом расходов на пожертвование рассчитывается в следующем порядке:
(586 000 – 146 500) * 13% = 57 135 руб.
Работодатель фактически удержал 76 180 руб., и, следовательно, возврату подлежит:
76 180 — 57 135 = 19 045 руб.
Ограничения по организациям
В п. 1 ст. 219 НК РФ указаны организации, в которые пожертвование может быть направлено. Денежные средства должны быть внесены в некоммерческие организации (НКО) следующих типов:
- благотворительные;
- религиозные;
- социально ориентированные;
- ведущие свою деятельность в различных, социально значимых областях, в том числе в науке, образовании, культуре, здравоохранении и др.
Пожертвованные средства могут быть направлены на формирование либо пополнение их уставного капитала.
Как получить вычет?
Вычет предоставляется через налоговую инспекцию, для этого необходимо приготовить следующие документы:
- декларацию, заполненная по форме 3 НДФЛ;
- справку с места работы 2 НДФЛ;
- договор на добровольное пожертвование и платежный документ, подтверждающий направление средств. К таким документам относятся квитанции, банковские переводы и т.д. В них назначением платежа должно быть указано «благотворительность»;
- заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.
Предоставление указанного вычета работодателем не предусмотрено. Документы сдаются только в ИМНС по основному месту жительства налогоплательщика. Право на его получение сохраняется за гражданином до трех лет, считая с года, в котором были осуществлены расходы на пожертвование.